Fundraising, dane a účtovníctvo

Najčastejšie otázky zakladateľov

Ak uvažujete nad založením kampane na Donio – či už ide o dobročinnú výzvu, alebo odmenový crowdfunding – možno si kladiete praktické otázky:

  • Musím získané peniaze zdaniť?
  • Potrebujem na to otvárať živnosť?
  • Ako financie zaúčtovať?

Nižšie nájdete zrozumiteľné odpovede na najčastejšie otázky tak, aby všetko prebehlo v súlade s platnou legislatívou.

Vysvetlíme rozdiely medzi príjmami fyzických osôb (nepodnikateľov) a príjmami podnikateľov či mimovládnych organizácií, dotkneme sa špeciálnych prípadov (študenti, dôchodcovia, rodičovská dovolenka) a vyvrátime mýty okolo „magických hraníc“, ako je napríklad 5 000 €.

Fyzické osoby

Fyzická osoba (nepodnikateľ) može na Donio založiť dobročinnú výzvu alebo odmenovú kampaň. Každý typ má iné daňové dopady.

Dobročinná výzva

Ak získate peniaze formou darov (podporovatelia nič hmotné nedostanú, len dobrý pocit z pomoci), tieto dary nepodliehajú dani z príjmov.

Jednoducho povedané – dar prijatý fyzickou osobou nie je predmetom dane, takže ho nemusíte zdaňovať ani uvádzať v daňovom priznaní. Toto vychádza priamo zo zákona o dani z príjmov (§3 ods. 2 písm. a) vylučuje dary z predmetu dane).

Príklad: Ak ste získali 1 000 € napr. na liečbu choroby, túto sumu v svojom daňovom priznaní vôbec neuvádzate – je oslobodená od zdanenia.

Odmenová kampaň (Naštartuj projekt)

V tomto type podporovatelia za svoj príspevok získavajú nejakú odmenu (produkt alebo službu). Pre nepodnikateľa – fyzickú osobu ide spravidla o jednorazový projekt, často kreatívneho charakteru (napríklad vydanie knihy, albumu, vytvorenie umeleckého diela).

V takom prípade sa na získané peniaze hľadí ako na príjem z vytvorenia diela (autorský honorár) podľa §6 ods. 2 písm. a) zákona . Tento príjem patrí medzi zdaniteľné príjmy a musíte ho uviesť v daňovom priznaní, bez ohľadu na jeho výšku.

Neexistuje totiž žiadna pevná hranica (napríklad „do 500 € nemusím zdaňovať“), pod ktorou by bol takýto príjem automaticky oslobodený od dane – zdaneniu podlieha celá získaná suma.

Musím si kvôli jednej kampani otvárať živnosť?

Nie. Jednorazovú odmenovú kampaň môžete realizovať aj bez živnosti, ako bežná fyzická osoba. Príležitostný príjem z jednorazovej činnosti sa dá zdaniť v rámci daňového priznania ako ostatný príjem (resp. príjem z diela) bez potreby zakladať živnosť či firmu.

Zákon dokonca umožňuje pri občasných príjmoch do istej sumy využiť oslobodenie – príjmy z príležitostných činností do 500 € ročne sú oslobodené od dane.

Pozor: Toto oslobodenie neplatí, ak je činnosť robená na základe zmluvy s niekým, kto si vašu odmenu dáva do nákladov. V praxi to znamená, že ak vaše odmeny kupujú bežní ľudia (nepodnikatelia) pre vlastnú radosť, mohli by ste malú sumu považovať za príležitostný príjem. Väčšina odmenových kampaní však tieto limity presiahne a navyše sa správajú podobne ako pri predaji výrobkov alebo služieb verejnosti, čo už má blízko k podnikaniu.

Preto ak získate vyššie sumy, odporúča sa postupovať zodpovedne – priznať príjem v daňovom priznaní celý (aj keby bol napr. 300 € nad rámec 500 € oslobodenia) a zvážiť živnosť, ak plánujete podobné projekty opakovať pravidelne.

Som dôchodca – ovplyvní to zdanenie?

Zdanenie dôchodcov sa riadi rovnakými pravidlami ako u ostatných daňovníkov, no pri výpočte nezdaniteľnej časti treba zohľadniť poberanie dôchodku.

Dôchodca už spravidla nemá nárok na plnú nezdaniteľnú časť základu dane, pretože zákon hovorí, že ak je niekto poberateľom starobného dôchodku k 1. 1. daného zdaňovacieho obdobia, nárok na nezdaniteľnú časť sa znižuje o sumu vyplateného dôchodku.

V praxi to znamená, že ak súhrn vyplatených dôchodkov presiahne výšku nezdaniteľnej časti (napr. 4 922,82 € za rok 2024), nárok na odpočítanie nezdaniteľnej časti sa vyčerpá celý a dôchodca si ju už uplatniť nemôže.

Ak sa však niekto stal dôchodcom až počas roka, má nárok na nezdaniteľnú časť pomerne za mesiace pred priznaním dôchodku.

Preto môže dôchodca pri príjmoch z kampane platiť daň už z menšej sumy, zatiaľ čo pracujúca osoba by ju mala ešte pokrytú nezdaniteľným minimom.

Mám status študenta alebo poberám materskú – ovplyvní to zdanenie?

Študenti a rodičia na materskej alebo rodičovskej dovolenke patria medzi tzv. štátom poistené osoby na zdravotné poistenie – po úspešnej kampani im môže zdravotná poisťovňa urobiť ročné zúčtovanie a zo získaných financií vyrátať nedoplatok na poistnom (keďže zarobili popri štáte platenom poistnom).

Tieto situácie sú veľmi individuálne – odporúčame preto pri vyšších sumách konzultovať s daňovým poradcom alebo účtovníkom, aby ste vedeli, čo presne vo vašej situácii očakávať.

Všeobecne však platí, že status študenta/ dôchodcu /rodiča na RD alebo MD neoslobodzuje od povinnosti podať priznanie či zaplatiť daň, ak vám vznikne. Dobrá správa je, že ak ide len o menšiu jednorazovú sumu, zrejme neprekročíte hranice, pri ktorých sa daň alebo odvody platia (viď nižšie).

Kedy musí fyzická osoba podať daňové priznanie?

To, či vôbec budete musieť podávať daňové priznanie, závisí od výšky vašich celkových ročných zdaniteľných príjmov zo všetkých zdrojov.

Slovenské zákony určujú hranicu (každoročne valorizovanú), do ktorej fyzická osoba nemusí podávať daňové priznanie ani platiť daň. Pre príjmy za rok 2024 bola táto hranica stanovená na 2 823,24 €. (Pre predstavu, za rok 2023 to bolo okolo 2 461 € a v predchádzajúcich rokoch napr. 2 289,63 € – hranica postupne rastie úmerne životnému minimu.)

Ak teda váš celkový zdaniteľný príjem za rok nepresiahol cca 2,8 tis. €, daňové priznanie nepodávate vôbec a samozrejme neplatíte ani daň. Do tejto sumy sa rátajú všetky vaše zdaniteľné príjmy dokopy (zo zamestnania, z podnikania, z prenájmu, z odmenovej kampane atď.).

Príklad: Študent získal v roku 2024 odmenovou kampaňou 2 500 € a iný príjem nemal. Táto suma nepresiahla hranicu 2 823,24 €, takže študent nemusí podávať daňové priznanie. Ak však získal 3 000 €, už daňové priznanie podať musí, i keď výsledná daň môže byť nulová (3 000 € zdaniteľného príjmu – uplatní sa nezdaniteľná časť ~4 922 € = základ dane 0 €, daň 0 €).

Ako zdaniť príjem z odmenovej kampane v priznaní?

Veľkou výhodou pre fyzické osoby je, že si môžu od získaných financií odpočítať výdavky (náklady), ktoré na kampaň vynaložili – čím sa zdaní len čistý zisk z kampane, nie celá suma.

V prípade jednorazovej akcie bez živnosti uveďte príjem medzi ostatné príjmy (§8) alebo príjmy z vytvorenia diela (§6 ods. 2 písm. a), podľa charakteru projektu .

K príjmu uvediete aj výdavky, ktoré sú preukázateľne vynaložené na dosiahnutie tohto príjmu – napríklad náklady na výrobu odmien, tlač kníh, materiál, poštovné, marketing kampane atď.

Paušálne výdavky vo výške 60 % z príjmu (max. 20 000 €) je možné uplatniť len k príjmom podľa § 6, teda ak ide o príjem z vytvorenia diela alebo umeleckej činnosti. Ak ide o príjmy podľa § 8, teda ostatné príležitostné príjmy, paušálne výdavky nie sú povolené a je možné uplatniť len preukázateľné (skutočné) výdavky.

Príklad: Získali ste 5 000 € a neviete presne, koľko ste minuli na odmeny. Môžete si uplatniť paušálny výdavok 3 000 € (60 %), takže zdaniteľný základ bude 2 000 €. Z toho ešte pravdepodobne nejakú časť pokryje nezdaniteľné minimum, takže reálne zaplatená daň môže byť nulová alebo veľmi nízka. Vidíte, že hoci ste získali 5 000 €, daň sa počíta len zo zisku, nie z celej sumy – k tomu sa ešte vrátime pri vysvetlení mýtu o „hranici 5 000 €“.

Je možné nezdaniť časť sumy, ak podporovatelia dostali len symbolickú odmenu?

Áno. Ak podporovateľ za príspevok nič materiálne nedostal (ani službu) – prakticky daroval peniaze len za „dobrý pocit“ – ide o dar, nie o zdaniteľný príjem.

V takom prípade môžete túto časť prostriedkov vylúčiť z príjmov v daňovom priznaní. Odporúča sa viesť si evidenciu alebo aspoň odhadnúť, koľko peňazí ste získali bez protihodnoty. Na Donio si podporovatelia volia odmeny – ak bola jednou z odmien položka typu „podporiť bez nároku na odmenu (darovať ľubovoľnú sumu)“, všetky takto získané sumy môžete považovať za dary oslobodené od dane.

Príklad: V kampani ste ponúkali aj možnosť prispieť 5 € „len tak“. Získali ste takto 200 €. Túto sumu nemusíte zdaňovať ani uvádzať v priznaní (ide o dar), zvyšok príjmov z iných odmien v priznaní uvediete ako zdaniteľný príjem.

Musím sa kvôli kampani registrovať na daňovom úrade?

Záleží na tom, z akého paragrafu váš príjem pochádza:

  • Ak ide o príjem podľa § 6 (z vytvorenia diela alebo umeleckej činnosti), zákon ukladá povinnosť sa zaregistrovať na daňovom úrade a získať DIČ (daňové identifikačné číslo) ešte pred začatím činnosti. Registrácia prebieha prostredníctvom formulára na daňové účely.
  • Ak však ide o príležitostný príjem podľa § 8 (z jednorazovej činnosti, ktorá nie je opakovaná), registrácia nie je potrebná.

V praxi teda:

  • ak ste vydali knihu alebo album (autorská činnosť → § 6), zaregistrujte sa na daňovom úrade ako „iná samostatne zárobkovo činná osoba“;
  • ak ste len jednorazovo predali napríklad pár výtlačkov bez opakovania → § 8, DIČ mať nemusíte.

Ak ste to pred spustením kampane nestihli, spravte tak dodatočne – vyhnete sa tým prípadnej pokute za nepodanie registrácie.

Právnické osoby

Ak ste konateľ s.r.o. prípadne zastupujete mimovládne neziskové organizácie a rozhodnete sa získavať financie online, situácia je trochu iná.

Keďže už vystupujete ako podnikateľský alebo právnický subjekt, na všetky prijaté peniaze musíte pozerať ako na súčasť svojich zdaniteľných príjmov z podnikania či činnosti organizácie.

Dobročinná výzva

Ak je príjemcom darov v kampani mimovládna nezisková organizácia, tieto dary sa nepovažujú za zdaniteľný príjem, pokiaľ sú použité na účel, ktorý je v súlade s ich stanovami (napr. pomoc ľuďom v núdzi, rozvoj kultúry, vzdelávania a pod.).

Účtovanie darov v neziskovkách:

  • finančné dary od právnických osôb → účet 662
  • finančné dary od fyzických osôb → účet 663,
  • nepeňažné dary → účet 646,
  • ak sa dar nestihne vyčerpať v danom roku a prenáša sa do ďalšieho obdobia → účet 384.

Tieto účty zodpovedajú štandardnej metodike pre neziskové organizácie a umožňujú viesť transparentnú evidenciu prijatých darov a ich použitia.

Ak výzvu zakladá firma v prospech inej osoby alebo organizácie – napríklad detského domova – a celú vyzbieranú sumu odovzdá ďalej bez vlastného zisku, tento príjem nie je považovaný za zdaniteľný, ak je riadne preukázané, že ide o dar sprostredkovaný pre tretiu stranu.

  • V účtovníctve sa zvyčajne zaúčtuje ako príjem, ktorý neovplyvňuje základ dane.
  • Podmienkou je, že firma z darov nemá žiadny zisk ani odmenu, len vystupuje ako technický sprostredkovateľ.

Odmenová kampaň (Naštartuj projekt)

Pre firmu sú takto získané prostriedky štandardným zdaniteľným príjmom z ich činnosti.

Neexistuje tu žiadna hranica oslobodenia – celá vyzbieraná suma sa počíta do výnosov firmy. V účtovníctve sa odmeny z odmenovej kampane (crowdfundingu) zaraďujú medzi ostatné výnosy z hospodárskej činnosti (ak účtujete podvojne, typicky účet 648).

Samozrejme, oproti týmto výnosom si firma uplatní aj výdavky (náklady) spojené s poskytnutím odmien – čiže náklady na výrobu produktov, služby, logistiku atď. sa zahrnú do daňových nákladov a zisk sa tým zníži.

Daň z príjmov právnických osôb sa platí zo zisku, nie z celkovej vyzbieranej sumy. Od 1. 1. 2024 platia dve sadzby dane:

  • 10 % pre firmy s ročným obratom do 100 000 €
  • 21 % pre firmy s obratom nad 100 000 €
Príklad: s.r.o. získala na odmenách za produkty alebo služby 10 000 €, náklady na ich výrobu a odoslanie boli 7 000 €, takže zisk je 3 000 € – z toho zaplatí 10% daň (300 €). Zvyšných 7 000 € pokrylo náklady.

Ráta sa crowdfunding do obratu pre DPH?

Áno. Príjmy z odmenovej kampane vstupujú do obratu pre účely posúdenia povinnej registrácie k DPH. To znamená, že ak ešte nie ste platca DPH, vyššia suma z kampane vás môže posunúť bližšie k hranici registrácie.

Od 1. 1. 2025 sa pravidlá menia:

  • po prekročení obratu 50 000 € sa subjekt stáva platiteľom DPH od 1. 1. nasledujúceho roka,
  • po prekročení obratu 65 000 € sa stáva platiteľom DPH okamžite – dňom prekročenia obratu.

Samotné prijaté dary sa do obratu nerátajú, keďže nejde o tržby za dodanie tovaru/služby.

Ak už ste platiteľ DPH, musíte sa na odmenovú kampaň pozerať ako na poskytnutie služieb alebo tovarov – t.j. z príspevkov od podporovateľov odviesť DPH rovnako, ako keby to boli bežné tržby v e-shope. V praxi si k sume prirátate DPH spätne.

Príklad: Platca DPH vyzbieral 1 200 € od podporovateľov za knihy. V cene príspevkov je 20% DPH, takže 200 € z toho musí odviesť daňovému úradu ako DPH z predaja kníh (DPH si potom môže odpočítať z nákladov na výrobu knihy, ak bol dodávateľ platca DPH). Neplatca DPH túto starosť nemá, ale ak by kampaňou prekročil obrat, musí sa následne registrovať.
Tip: Ak plánujete veľkú kampaň a nie ste platca DPH, konzultujte vopred s účtovníkom cenotvorbu odmien – možno bude vhodné vopred rátať s možnou registráciou k DPH a nastaviť príspevky tak, aby pokryli aj prípadnú DPH.

Môžem aj v podnikaní vylúčiť „virtuálne“ odmeny z príjmov?

V zásade áno, dar je darom aj pre firmu. Ak ste mali v odmenovej kampani odmeny, za ktoré podporovateľ nedostal žiadnu protihodnotu, možno ich posudzovať ako dary a vyradiť zo zdaňovaných výnosov.

Účtovne ich firma zaeviduje, no v daňovom priznaní ich vylúči zo základu dane (ide o tzv. pripočítateľné a odpočítateľné položky na riadkoch priznania).

Dôležité: Aby šlo skutočne o dar, nesmie podporovateľ za svoj príspevok nič získať.
Príklad: Divadlo (právnická osoba) vyhlási kampaň „adoptuj si stoličku“ – za 50 € dar získate certifikát a dobrý pocit, reálne však žiadnu stoličku domov nedostanete. Z pohľadu daní je to dar 50 €, nie predaj stoličky, takže týchto 50 € sa nezdaní (divadlo ich zaúčtuje ako dar, oslobodený príjem). Naopak, ak by za 50 € prispievateľ dostal napr. reklamnú plochu alebo uvedenie mena v bulletine (čo už je protihodnota), tak už nejde o dar, ale o zdaniteľný príjem za reklamnú službu.

Akou zaúčtovať vyplatenie získanej sumy od Donio?

Po skončení kampane vám Donio pošle získané peniaze (100% sumy, keďže si neberie províziu). V účtovníctve jednoducho zaevidujte príjem kampane (napríklad pod názvom „Tržby z Donio“). Nie je potrebné rozlišovať, ktorá platba prišla kartou a ktorá prevodom. Dôležité je, že súčet všetkých platieb zodpovedá celkovej získanej sume (mínus prípadné refundácie, ak nejaké boli).

Mám vystavovať faktúry či netreba?

Donio ako platforma nevystavuje zakladateľovi kampane faktúru na získané príspevky – podporovatelia dostávajú Potvrdenie o platbe. Ak však podnikáte a potrebujete mať doklad pre svoje účtovníctvo, odporúčame vyhotoviť si vlastný doklad (faktúru) na celú vyzbieranú sumu.

Môžete ju vystaviť na firmu Donio SK s.r.o. (ktorá vám sumu vyplatila) s rozpisom, že ide o tržby z odmenovej kampane, prípadne rozčlenené podľa druhov odmien. Takáto „jedna faktúra“ zjednoduší zaúčtovanie – priradíte k nej v účtovníctve všetky súvisiace náklady (výroba a distribúcia odmien) a máte jasno.

Pozor: Niektorí podporovatelia (najmä firmy) vás môžu sami osloviť so žiadosťou o faktúru za ich príspevok – v takom prípade im ju vystavte individuálne (Donio odkazuje podporovateľov priamo na zakladateľov v prípade potreby dokladu). Bežným fyzickým osobám však stačí spomínané Potvrdenie o platbe.

Ako mám riešiť skladovú evidenciu pri odosielaní odmien?

Ak ste v kampani mali hmotné odmeny (napr. knihy, tričká, produkty), nezabudnite zaevidovať ich vyskladnenie. Pre firmu (s.r.o.) to znamená, že ak ste mali odmeny na sklade, musíte ich odpísať ako vyskladnený tovar – čím vám vznikne náklad (vo výške obstarávacej ceny týchto tovarov).

Postačí, ak si pripravíte dodací list alebo výdajku zo skladu s dátumom a počtom kusov vydaných podporovateľom. Ako podklad vám poslúži zoznam podporovateľov a nimi zvolených odmien. Tieto dokumenty si odložte pre prípad kontroly.

Živnostníci vedúci daňovú evidenciu to majú jednoduchšie – evidujú priamo výdavok na výrobu daných odmien (napríklad faktúra od dodávateľa tričiek) a nemusia riešiť sklad.

Každopádne platí: čím ste odmenili podporovateľov, to je pre vás daňový výdavok a máte plné právo si to odpočítať od zdaniteľných príjmov.

Na čo mi je Zmluva o naštartovaní projektu alebo Dohoda o plnomocenstve?

Pri vytvorení kampane ste uzatvárali s Donio SK s.r.o. Zmluvu o naštartovaní projektu. Táto vymedzuje, že pre vás zabezpečujeme prevod príspevkov a vy sa zaväzujete použiť ich na uvedený účel a dodať odmeny podporovateľom. Odporúčame uložiť si kópiu zmluvy do účtovných záznamov – dokazuje kontext, v ktorom ste príjem získali.

Mýty a časté nedorozumenia

„Do 5 000 € sa nič nemusí zdaňovať.“

Žiadny zákon nepozná univerzálnu hranicu 5 000 €, pod ktorou by príjmy z odmenovej kampane či iné príjmy automaticky nepodliehali zdaneniu. Pôvod tohto mýtu môže byť v tom, že približne do sumy 5 000 € (presnejšie okolo 4 500 – 5 000 €) vychádza ročná nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka. Prakticky ak váš základ dane nepresiahne túto sumu, výsledná daň vyjde nulová. Mnohí si to však nesprávne interpretujú tak, že príjem do 5 000 € netreba vôbec riešiť.

Opak je pravdou: Ak ste presiahli spomínanú hranicu pre daňové priznanie (~2 800 € ročne), musíte ho podať bez ohľadu na to, či po odpočítaní výdavkov a nezdaniteľných častí vám vyjde daň 0 €.
Inými slovami: Aj 5 000 € treba správne vykázať, len je možné, že vzhľadom na vaše výdavky a úľavy z nich nezaplatíte daň. Druhá rovina mýtu súvisí s čistým ziskom vs. obratom – niektorí sa mylne domnievajú, že ak vyzbieranú sumu celú minú na účel projektu, nemusia nič zdaňovať. Pravdou je, že aj v takom prípade musíte podať daňové priznanie, ale výsledný základ dane môže byť nulový (príjem mínus výdavky = 0). Štát jednoducho chce, aby sa väčšie pohyby peňazí vykázali, aj keď sa neplatia dane.

„Crowdfunding sa dá robiť bez živnosti cez ozajstné dary.“

Niekto si možno povie: „Nebudem platiť daň z odmien. Radšej uvediem v kampani, že všetko sú dobrovoľné príspevky a potom tým darcom ako poďakovanie niečo pošlem.“

Takýto postup však neobstojí. Ak by ste čelili kontrole, úrad môže uznať, že išlo o predaj (skrytý za formu darov). Rozhoduje reálny obsah, nie formálna nálepka.

Preto je lepšie nastaviť kampaň pravdivo: ak ľudia prispievajú preto, že očakávajú knihu alebo tričko, je to odmenová crowdfundingová kampaň a netreba sa báť priznať to ako zdaniteľný príjem. Vďaka možnosti odpočítať si náklady a osobnú nezdaniteľnú časť z toho v drvivej väčšine prípadov aj tak zaplatíte na dani len zanedbateľnú sumu (alebo nič).